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Enregistrement comptable des salaires

vendredi, janvier 1st, 2010

Extrait du Plan Comptable Général  :

Classe 4 : COMPTES DE TIERS

42 – PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

421 – Personnel – rémunérations dues

43 – SECURITE SOCIALE ET AUTRES ORGANISMES SOCIAUX

431 – Sécurité sociale
437 Autres organismes sociaux
4372. Cotisations aux mutuelles
4373. Cotisations aux caisses de retraites
4374. Cotisations aux ASSEDIC
4378. Cotisations aux autres organismes sociaux

Classe 6 : COMPTES DE CHARGES

64 – CHARGES DE PERSONNEL

641 – Rémunérations du personnel
6411. Salaires, appointements
6412. Congés payés
6413. Primes et gratifications
6414. Indemnités et avantages divers
6415. Supplément familial

645 – Charges de sécurité sociale et de prévoyance
6451. Cotisations à l’URSSAF
6452. Cotisations aux mutuelles
6453. Cotisations aux caisses de retraites
6454. Cotisations aux ASSEDIC
6458. Cotisations aux autres organismes sociaux

647 – Autres charges sociales
6474. Versements aux autres œuvres sociales
6475. Médecine du travail, pharmacie

648 – Autres charges de personnel
6481 Indemnités du personnel de culte

65 – Autres charges de gestion courante

658 – Charges diverses de gestion courante

Classe 7 : COMPTES DE PRODUITS

75 – Autres produits de gestion courante

758 – Produits divers de gestion courante

Si nous prenons par exemple bulletin de paye de M. MAURICE du mois de Janvier 2010, l’enregistrement comptable de la rémunération dans les comptes sera la suivante :

Compte Libellé Débit Crédit Correspondance
641 Rémunérations du personnel 2000 Rémunération brute
645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 767,12 Total des charges patronales
431 Sécurité sociale 859,87 Total des charges URSSAF
4373 Caisse de retraite et de prévoyance 158,45 Total des charges de retraite
4374 Caisse d’allocations de chômage 140,37 Total des charges ASSEDIC
421 Personnel – Rémunérations dues 1 608,43 Rémunération nette

Total 2 767,12 2 767,12 Coût de la rémunération

Lors du versement du salaire :

Compte Libellé Débit Crédit
421 Personnel – Rémunérations dues 1 608,43
512 Banques 1 608,43

Le versement des cotisations

Supposons que les cotisations soient versées trimestriellement (cas des petites associations) et que la rémunération et les cotisations restent inchangées aux mois de février et mars 2010.
Selon la comptabilité, pour le premier trimestre 2010, le montant dû à l’URSAFF sera 859,87 x 3 = 2 579,61 euros.

Les cotisations URSSAF sont versées à l’euro près.

Supposons encore que le montant à verser soit 2 580 euros. Lors du versement à l’URSSAF, l’écriture suivante devra être saisie :

Compte Libellé Débit Crédit
431 Sécurité sociale 2 579,61
658 Charges diverses de gestion courante 0,39
512 Banques 2 580

En utilisant les comptes 658 et 758 pour enregistrer les petits écarts entre les comptes des organismes sociaux et les versements. Vous éviterez ainsi de garder des centimes d’euros dans les comptes de tiers.

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